ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к
проекту закона Кировской области «О патентной системе налогообложения на
территории Кировской области»
Проект закона Кировской области «О патентной системе
налогообложения на территории Кировской области» (далее – Проект закона) разработан
в связи с принятием Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ «О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
отдельные законодательные акты Российской Федерации». Данный закон вводит с
01.01.2013 новую Патентную систему налогообложения (далее – Патентная система)
взамен упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее – УСН на
основе патента).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Патентная система вводится в
действие законом субъекта Российской Федерации.
Для разработки закона Кировской области была создана
рабочая группа в состав которой вошли представители департамента развития
предпринимательства и торговли Кировской области, департамента финансов
Кировской области, депутаты Законодательного собрания Кировской области,
представители Вятской торгово-промышленной палаты, Лиги Предпринимателей
Кировской области «Деловая Вятка», Ремесленной палаты Кировской области и
других общественных объединений предпринимателей.
Налогоплательщиками Патентной системы налогообложения
могут быть индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников
которых не должна превышать 15 человек за налоговый период (пункты 1 и 5 статьи
346.43 НК РФ).
Проектом закона Кировской области «О патентной системе
налогообложения на территории Кировской области» устанавливается потенциально
возможный к получению индивидуальными предпринимателями годовой доход (далее –
годовой доход) по 54 видам предпринимательской деятельности, необходимый для
определения стоимости патента. Причем размер годового дохода дифференцирован в
зависимости от средней численности наемных работников либо количества
транспортных средств, либо количества обособленных торговых объектов (площадей),
используемых индивидуальным предпринимателем (пункт 8 статьи 346.44 НК РФ).
В связи с этим все виды предпринимательской
деятельности условно были разделены на 6 групп.
1 группа включает 28 видов деятельности, которые, как
правило, осуществляются без государственной регистрации (находятся «в тени»). Например,
ремонт жилья и других построек, услуги по обучению на курсах и репетиторству,
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными и другие. С целью их
легализации принято решение установить минимальный размер годового дохода – 100
тыс. рублей, данный минимум определен пунктом 7
статьи 346.43 НК РФ.
Дальнейшая дифференциация годового дохода основывается
на результатах сплошного наблюдения за деятельностью субъектов малого и
среднего предпринимательства по итогам 2010 года, проведенного Росстатом,
которые позволяют увязать финансовый результат деятельности индивидуальных предпринимателей
в зависимости от количества наемных работников.
Результаты свидетельствуют о том, что если за единицу
принять выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг индивидуального
предпринимателя, не привлекающего наемных работников, то при найме от 1 до 4
человек включительно годовой доход увеличивается в 1,5 раза, от 5 до 9 наемных
работников – в 5 раз, от 10 до 15 наемных работников – в 10 раз.
2 группа включает 11 видов деятельности, ведение которых
осуществляется легально и сопровождается уплатой Единого налога на вмененный доход
(далее – ЕНВД). Например, ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, парикмахерские
и косметические услуги, ветеринарные услуги, техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных и мототранспортных средств и другие. По данным видам
деятельности для расчета размера годового дохода за основу был принят размер
ЕНВД, уплачиваемый субъектами малого предпринимательства на территории города Кирова.
С целью дифференциации годового дохода по патентной
системе применен «шаг» дифференциации налоговой нагрузки при ЕНВД в зависимости
от количества наемных работников (с учетом предельно допустимых минимальных и
максимальных значений годового дохода).
В 3 группу вошли виды деятельности, связанные с
транспортными перевозками, как грузов, так и пассажиров.
Вид деятельности «Оказание автотранспортных услуг по
перевозке пассажиров автомобильным транспортом» был разделен на 2 вида: «Оказание
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (за
исключением такси)» и «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
такси».
По видам деятельности «Оказание автотранспортных услуг
по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (за исключением такси)» и «Оказание
автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» налоговая
нагрузка по Патентной системе приравнивается к налоговой нагрузке по ЕНВД в
зависимости от количества автотранспортных средств.
По видам деятельности «Оказание автотранспортных услуг
по перевозке пассажиров такси», «Оказание услуг по перевозке пассажиров водным
транспортом» и «Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом» устанавливается
минимальное значение годового дохода.
4 группа включает вид деятельности «сдача в аренду
(наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих
индивидуальному предпринимателю на праве собственности».
Данный вид деятельности
разделен на 2 вида в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению
(пункт 8 статьи 346.43):
1. Сдача в аренду
(наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному
предпринимателю на праве собственности. По данному виду деятельности налоговая
нагрузка по Патентной системе приравнивается к налоговой нагрузке по ЕНВД.
2. Сдача в аренду
(наем) жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на
праве собственности. Размер годового дохода установлен на минимальном уровне –
100 тыс. рублей, т.к. в настоящее время указанный вид деятельности находятся «в
тени», поэтому основной задачей является его легализация.
5 группа включает:
1. Розничная торговля, осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных
метров по каждому объекту организации торговли;
2. Розничная торговля, осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты
нестационарной торговой сети;
3. Услуги общественного
питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью
зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации общественного питания.
По данным видам деятельности налоговая нагрузка по Патентной
системе приравнивается к налоговой нагрузке по ЕНВД.
6 группа включает в себя виды деятельности, которые по
заключению Контрольно-счетной палаты Кировской области, а также решению рабочей
группы от 10.10.2012, дополнительно включены в перечень видов предпринимательской
деятельности, по которым возможно применение Патентной системы: услуги бань,
душевых и саун; массаж; услуги соляриев; изготовление мебели; услуги
копировально-множительные.
По данным видам деятельности, за исключением вида
деятельности «Услуги копировально-множительные», налоговая нагрузка по
Патентной системе приравнивается к налоговой нагрузке по ЕНВД.
По виду деятельности «Услуги копировально-множительные»
размер годового дохода установлен на минимальном уровне – 100 тыс. рублей.
Минимальный и максимальный размер годового дохода
подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение
потребительских цен товары (работы, услуги) в РФ. Указанный
коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно Министерством экономического развития
РФ.
Со дня вступления в силу настоящего проекта
закона будет признан утратившим силу Закон Кировской области от 12.11.2008 №
308-ЗО «Об упрощенной системе налогообложения для индивидуальных
предпринимателей на основе патента на территории Кировской области».
Заместитель
Председателя Правительства области Г.Н. Мачехин
| 
